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解决方案:定制的仿真人造树,花园苗和盆景销售税是否免税?

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定制的仿真人造树苗木销售,花园苗和盆景销售税是否免税?

问:我公司是一家国有园林绿化企业,其主要经营范围是园林绿化景观设计,施工与管理,园林绿化,盆景生产和销售等。我公司的园林绿化和盆景销售收入可以免征吗?公司所得税吗?园林绿化规划和设计业务是一项国家鼓励的项目。我们公司可以对美化项目所得的收入享受15%的企业所得税吗?

答案:1、关于免税和免税园艺苗和盆景销售。

《企业所得税法实施条例》第86条一)规定,从事下列项目的企业免征企业所得税:

1.种植蔬菜,谷物,土豆,油料植物,豆类,棉花,大麻,糖,水果和坚果;

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2.新作物品种的育种;

3.种植中药;

4.林木的种植和种植;

5.牲畜和家禽的饲养;

6.林产品的收集;

7.灌溉,农产品初级加工,兽医,农业技术推广,农业机械运行和维护以及其他农林牧渔业服务项目;

8.海洋捕鱼。

第(二)条规定苗木销售,从事以下项目的企业的收入应按一半的企业所得税税率征收:

1.种植花卉,茶和其他饮料作物以及香料作物;

2.海洋水产养殖宁夏仿真腊梅树,内陆水产养殖。

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从事受国家限制或禁止的项目的企业,不得享受本条规定的优惠企业所得税。

根据《财政部和国家税务总局关于印发享受企业所得税优惠政策的农产品初级加工范围的通知(试行)》(财税[2008] 149号) ,花卉和观赏植物的初级加工是指通过简单加工(例如用于各种用途(如使用,绿化和其他用途)的花卉和植物的保存龙岩假树大门,存储,干燥,分级和包装)制成的各种新鲜和干燥花朵目的,可以享受企业所得税优惠待遇作为农产品的初级加工。

根据上述规定,园林绿化企业可以从出售园林苗木中获取收入,而从树木种植和种植中获得的收入可以免征企业所得税;出售鲜花和盆景的收入可以按企业所得税的一半征收。

如果对花卉和观赏植物进行了初加工,则根据农产品的初加工,它们的销售收入可免征企业所得税。

2、关于园林绿化规划和设计业务的税收。

根据《企业所得税法》第二十八条,对需要国家扶持的高新技术企业,按15%的企业所得税税率征收。

《企业所得税法实施条例》第93条对高科技企业进行了定义。我们认为,根据《科学技术部,财政部和国家税务总局关于印发〈高新技术企业认证管理办法〉的通知》(国科发[2008 172号法令》规定,园林绿化的规划和设计不在国家支持的高科技领域,因此不能享受15%的企业所得税优惠。

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